2/MZ/2021/MU – METODICKÉ USMERNENIE K VYDÁVANIU POTVRDENÍ O ZAPLATENÍ DANE NA ÚZEMÍ SLOVENSKEJ REPUBLIKY
O vydanie potvrdenia môže požiadať daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou alebo platiteľ dane podľa § 2 písm. v) zákona č. 595/200 3 Z.z. o dani z príjmov v z není neskorších predpisov (ďalej len "žiadateľ") svojho miestne príslušného správcu dane.
Vzor tlačiva "Žiadosť o vydanie potvrdenia o zaplatení dane na území Slovenskej republiky podľa § 51g ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon")", uvedený v prílohe č. 1 tohto metodického usmernenia, je s účinnosťou od 1. januára 2021 štruktúrovaným tlačivom určeným FR SR a zverejneným na webovom sídle FS SR www.financnasprava.sk.
Za žiadosť podanú v súlade s ustanovením § 51g ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon") sa považuje, aj ak platiteľ dane požiada správcu dane o vydanie potvrdenia o zaplatení dane na samostatnej strane tlačiva "Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon")" zaškrtnutím políčka "Žiadam o vydanie potvrdenia o zaplatení dane z príjmu". V takomto prípade nie je potrebné duplicitne podávať žiadosť uvedenú v prílohe č. 1.
Žiadateľ postupuje pri podaní žiadosti a príloh v súlade s ustanoveniami § 13 a § 14 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len "daňový poriadok") a Podmienkami využívania eSlužieb podľa § 33 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
V žiadosti je potrebné v časti "za obdobie" uviesť zdaňovacie obdobie, za ktoré bola daň na území Slovenskej republiky zaplatená, resp. zrazená. Časový údaj môže pokrývať predchádzajúce obdobie jedného alebo viacerých mesiacov pri vysporiadaní daňovej povinnosti daňou vyberanou zrážkou prostredníctvom platiteľa dane (uvedie sa napr. od 01.01.2020 do 31.01.2020) alebo obdobie jedného zdaňovacieho obdobia pri vysporiadaní daňovej povinnosti prostredníctvom podaného daňového priznania alebo ročného zúčtovania (uvedie sa napr. od 01.01.2019 do 31.12.2019).
Druh z daniteľného príjmu sa v žiadosti uvádza slovom s použitím terminológie podľa medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (napr. príjmy z nehnuteľností, príjmy z podnikania, príjmy z medzinárodnej dopravy, dividendy, úroky, licenčné poplatky, príjmy zo scudzenia majetku, príjmy z nezávislého povolania, príjmy zo závislej činnosti, príjmy umelcov a športovcov, dôchodky, iné príjmy a pod.).
Ak žiadateľ žiada, aby boli v potvrdení uvedené viaceré druhy príjmov, resp. jeden druh príjmov zaplatený s rôznym dátumom zaplatenia, uvedie všetky údaje samostatne. V prípade potreby uvedenia doplňujúcich údajov (napr. číslo faktúry, číslo obchodnej zmluvy) sa uvedie tento údaj v zátvorke k údaju o druhu príjmu, resp. v IV. Oddiele – Miesto na osobitné záznamy.
Výška z daniteľného príjmu sa v žiadosti uvádza neznížená o prípadné daňové výdavky, nezdaniteľné časti základu dane a ďalšie odpočítateľné položky uznané na daňové účely v Slovenskej republike. Zdaniteľným príjmom je podľa § 2 písm. h) zákona príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy. Na účely potvrdzovania tohto tlačiva sa v prípade daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva príjmom rozumie výnos.
Suma zrazenej alebo zaplatenej dane sa v žiadosti uvádza znížená o daňový bonus a o daňový bonus na zaplatené úroky.
Dátumom za platenia sa rozumie:
- pri príjmoch, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona, dátum zrazenia
- pri príjmoch, ktoré sú predmetom zabezpečenia dane podľa § 44 zákona a bol uplatnený postup podľa § 44 ods. 5 zákona, dátum zrazenia sumy na zabezpečenie dane
- pri príjmoch vysporiadaných prostredníctvom daňového priznania podľa § 32 alebo § 41 zákona:
- dátum zaplatenia dane – ak v daňovom priznaní je vyčíslená "daň na úhradu"
- posledný deň lehoty na podanie daňového priznania – ak v daňovom priznaní je vyčíslený "daňový preplatok", resp. "daň na úhradu" je nula
- pri príjmoch vysporiadaných prostredníctvom ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti podľa § 38 zákona:
- dátum 31. marec zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa toto ročné zúčtovanie vykonalo – ak výsledkom ročného zúčtovania je "daňový preplatok", resp. "daň na úhradu" je nula
- dátum finálneho zaplatenia daňového nedoplatku zamestnávateľovi, ak z ročného zúčtovania vyplynul "daňový nedoplatok".
Ak žiadateľom o vydanie potvrdenia je daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý v príslušnom zdaňovacom období vykázal v podanom daňovom priznaní daňovú stratu a daň na území SR nezaplatil, správca dane v takomto prípade potvrdenie (o nezaplatení dane) nevydáva.
Ak žiadateľom o vydanie potvrdenia je daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý žiada o vydanie potvrdenia napr. za účelom použitia na území Slovenskej republiky, správca dane potvrdenie nevydá.
Ak správca dane zistí, že nastala zmena skutočností uvedených vo vydanom potvrdení (napr. daň bola zrazená neoprávnene v rozpore s medzinárodnou zmluvou a časť resp. celá daň bola vrátená platiteľovi dane), postúpi tieto informácie kompetentnému orgánu druhého zmluvného štátu prostredníctvom procedúry medzinárodnej výmeny informácií v oblasti priamych daní.
Správca dane vydáva potvrdenie o zaplatení dane na území SR bezodplatne.
Vypracoval:
Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica odbor daňovej metodiky, január 2021
* * *
