Inventárna karta DHIM - dlhodobý majetok, výpočet odpisov
Dlhodobý hmotný majetok uvedený do užívania od 1. januára 2012 sa riadi novými pravidlami odpisovania na daňové účely.
Dlhodobým hmotným majetkom sú napr. hnuteľné veci so vstupnou cenou viac ako 1700 eur, budovy, zvieratá, porasty atď.
Dlhodobým nehmotným majetkom je napr. software, autorské práva, receptúry, obchodné značky atď., ktorých cena je viac ako 2400 eur.
V prvom roku je možné uplatniť daňový odpis len v pomernej časti z ročného odpisu vypočítaného v závislosti od počtu mesiacov používania bez ohľadu na metódu odpisovania
(zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov pozná rovnomernú a zrýchlenú metódu odpisovania v súlade s § 27 a § 28).
Daňové odpisy sú ročné, zaokrúhľujú sa na celé eurá nahor.
Vytvorenie plánu odpisov
Tlačivo "Inventárna karta" umožňuje vygenerovať plán odpisov (bez technického zhodnotenia) pre jednotlivé roky.
Nastavte vstupnú cenu majetku, odpisovú skupinu alebo dobu odpisovania, odpisovú metódu, dátum zaradenia
a kliknite na tlačidlo "Vytvoriť plán odpisov". Existujúce údaje v inventárnej karte budú odstránené a nahradené plánom odpisov podľa zvolených parametrov.
Pre účely účtovníctva potom stačí v danom roku doplniť dátum zaúčtovania odpísanej sumy v stĺpci "Zaúčtované dňa".
Pre odpisy zohľadňujúce technické zhodnotenie majetku, príp. odpis z dôvodu predaja majetku je potrebné upraviť prepočty manuálne.
Výpočet odpisov 6. odpisovej skupiny pred a po 01.01.2025
Novela zákona o účtovníctve platná od 01.01.2026 umožňuje zaradiť do odpisov v skupine 6. budovy určené napr. na športové alebo rekreačné využitie so zvolenou dobou odpisov v rozsahu 20 až 40 rokov.
Týka sa to majetku zaradeného aj pred 1.1.2025, pričom už zaúčtované odpisy sa spätne nemenia.
Pri prepočte upraveného odpisového plánu sa majetok odpisovaný do 31.12.2024 počíta podľa pôvodne platnej legislatívy - tzn. v dĺžke 40 rokov (koeficient 1/40 pre rovnomerné odpisy).
V prípade zvolenia kratšej odpisovej doby - tzn. menej ako 40 rokov - sa od dátumu 1.1.2025 uplatní prepočítaný koeficient.
Napríklad pri zvolení doby odpisu športového zariadenia v cene 100.000 Eur na 25 rokov sa odpis navýši od 1.1.2025 z pôvodnej sumy 2500 platnej pre 40 rokov až na 4000 Eur.
Pri spätnom prepočte odpisového plánu môže taktiež situácia, že kumulovaný rozdiel odpisov pred 1.1.2025 sa presunie do posledného roku a bude prevyšovať maximálnu povolenú sumu odpisu.
V takom prípade sa automaticky pridá potrebný počet rokov až dokiaľ suma odpisu v poslednom roku neklesne pod maximálny povolený limit.
Napríklad pri zadaní doby odpisu 20 rokov v skutočnosti vypočíta odpisový plán na 22 rokov. Nejedná sa v takom prípade o chybu pri výpočte.
Prehľad - odpisové skupiny
- 0. skupina (zavedené od 2020) - 2 roky
- Osobné elektromobily s označením paliva BEV, PHEV (hybridy), od 1.1.2025 tiež bicykel a kolobežka s pomocným elektrickým motorčekom.
- 1. skupina - 4 roky
- Napr. počítače, elektronika, osobné automobily (benzín, nafta, LPG), vozidlá na prepravu nákladu ..
- 2. skupina - 6 rokov
- Napr. nábytok, svietidlá, biela technika, obrábacie stroje, radiátory, chladiace zariadenia, autobusy ..
- 3. skupina - 8 rokov
- Napr. transformátory, generátory, turbíny, elektromotory ..
- 4. skupina - 12 rokov
- Napr. montované budovy z betónu alebo kovu, zbrane, lode, lietadlá ..
- 5. skupina - 20 rokov
- Napr. budovy, ak nie sú zaradené v skupine 6, inžinierske stavby ..
- 6. skupina - 40 rokov, resp. športové a rekreačné zariadenia od 1.1.2025 možnosť voľby 20-40 rokov
- Napr. bytové a administratívne budovy, hotely, ostatné stavby ..
Súvisiace linky:
