Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania

Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania
podľa §49 ods.3 písm. a) alebo b) zákona o dani z príjmov

Daňovník (fyzická aj právnická osoba) si môže predĺžiť lehotu na podanie priznania na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, a to najviac o tri celé kalendárne mesiace po skončení riadneho zdaňovacieho obdobia, resp. najviac o 6 mesiacov, ak poberá príjmy zo zdrojov v zahraničí.

Od 1.1.2018 majú povinnosť podávať oznámenie o predĺžení lehoty elektronicky daňovníci uvedení v §14 ods.1 zákona č.563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len "daňový poriadok").

Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby podáva daňovník príslušnému správcovi dane do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Na základe oznámenia si právnická osoba s výnimkou daňovníka v konkurze a likvidácii môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania :

• najviac o tri celé kalendárne mesiace podľa § 49 ods.3 písm. a) zákona o dani z príjmov. V oznámení daňovník uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (do 30.4., 31.5. alebo 30.6.).
• Ak súčasťou príjmov daňovníka sú zdaniteľné príjmy zo zdrojov v zahraničí, predlžuje sa lehota najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov podľa §49 ods.3 písm. b) zákona o dani z príjmov. V oznámení daňovník uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (do 31.7., 31.8. alebo 30.9.).

Fyzické osoby

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za zdaňovacie obdobie 2024 je daňovník povinný podať v lehote do 31.marca 2025 .

Daňovník si môže zákonom stanovenú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2024 predĺžiť podaním Oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, ktoré je povinný podať najneskôr do 31.marca 2025.

Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 je možné podať iba na predpísanom formulári Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov označené ako OZN493v24, ktoré je zverejnené aj v elektronickej podobe na webovom sídle Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky, v časti Formuláre/Elektronické formuláre/Správa daní/Daň z príjmov fyzickej osoby.

Fyzická osoba, ktorá je podnikateľom podľa § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka a je registrovaná pre daň z príjmov, podáva Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 elektronicky.

Fyzická osoba, ktorá podáva Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 v papierovej forme, môže ho podať na ktoromkoľvek daňovom úrade.

Na základe podaného oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania si fyzická osoba (s výnimkou daňovníka v konkurze a dediča, ktorý podáva daňové priznanie za zomrelého daňovníka) môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania:

• najviac o tri celé kalendárne mesiace [podľa § 49 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov], pričom daňovník v oznámení uvedie novú lehotu, ktorou môže byť len koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (30.4.2025, 31.5.2025 alebo 30.6.2025).
• najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov , ak súčasťou príjmov daňovníka sú sumy príjmov priraditeľné podľa § 3 ods. 1 písm. h) daňovníkovi podľa § 2 písm. d) prvého bodu alebo zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí [podľa § 49 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov], pričom daňovník v oznámení uvedie novú lehotu, ktorou môže byť len koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (31.7.2025, 31.8.2025 alebo 30.9.2025). Túto možnosť môže využiť len daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území SR (rezident SR).

Pre účely predĺženia lehoty na podanie daňového priznania sa za „zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí“ považujú analogicky príjmy uvedené v § 16 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Vo všeobecnosti príjmom plynúcim zo zdrojov v zahraničí je pri aktívnych príjmoch príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí (napr. príjem zo závislej činnosti vykonávanej v zahraničí, príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí prostredníctvom stálej prevádzkarne), pri „pasívnych“ príjmoch sa napr. za príjem zo zdrojov v zahraničí považuje príjem z nakladania s nehnuteľnosťou umiestnenou v zahraničí, resp. príjem charakteru úrokov alebo licenčných poplatkov plynúci od platiteľa tohto príjmu, ktorý je rezidentom iného zmluvného štátu.

Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024 z dôvodu dosiahnutia zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí (do 31.7.2025, 31.8.2025 alebo do 30.9.2025) a správca dane zistí, že v úhrne zdaniteľných príjmov neuviedol žiadne príjmy zo zdrojov v zahraničí, upraví lehotu na podanie daňového priznania a dátum splatnosti dane na dátum 30.6.2025, nakoľko daňovník podal oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania. Ak daňovník v takomto prípade nepodá daňové priznanie do 30.6.2025 a v tejto lehote nezaplatí vypočítanú daň, správca dane mu uloží pokutu za nepodanie daňového priznania v stanovenej lehote a vyrubí úrok z omeškania z dlžnej sumy.

Ak si fyzická osoba predĺži lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2024 (najviac o tri celé kalendárne mesiace, resp. najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov), v tejto novej lehote uvedenej v oznámení je daňová povinnosť aj splatná, a to aj v tom prípade, ak fyzická osoba podá daňové priznanie pred týmto termínom.

Príklad č.1

Fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia podá dňa 18.3.2025 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024, v ktorom si predĺži lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2025. Ak fyzická osoba podá daňové priznanie v máji 2025, splatnosť dane ostáva zachovaná a daňovú povinnosť vypočítanú v daňovom priznaní musí zaplatiť najneskôr do 30.6.2025.

Ak daňovník zistí, že v podanom oznámení uviedol nesprávne alebo neúplné údaje, podá nové oznámenie, v ktorom uvedie správne údaje. Ak sa fyzická osoba rozhodne, že daňové priznanie podá v inej (predĺženej) lehote, v lehote na podanie daňového priznania za rok 2024 (najneskôr do 31.marca 2025) podá nové oznámenie, v ktorom uvedie novú (predĺženú lehotu). Túto skutočnosť vyznačí krížikom na úvodnej strane oznámenia a uvedie dátum podania predchádzajúceho oznámenia.

Príklad č. 2

Fyzická osoba, ktorá dosiahla v roku 2024 príjmy z výkonu činnosti samostatne hospodáriaceho roľníka podala dňa 24.2.2025 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024, ktorým si predĺžila lehotu na podanie daňového priznania do 30.4.2025. Dňa 28.3.2025 podá opakované oznámenie, v ktorom uvedie novú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2025. Nakoľko nové oznámenie s uvedením novej predĺženej lehoty daňovník podá do 31.marca 2025, je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň najneskôr do 30.6.2025.

Predĺženú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (po 31.3 2024) nie je možné opätovne predĺžiť.

Príklad č. 3

Fyzická osoba (rezident SR), ktorá dosiahla v roku 2024 príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí podá dňa 21.3.2025 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024, ktorým si predĺži lehotu na podanie daňového priznania do 31.5.2025. Dňa 7.4.2025 podá opakované oznámenie, v ktorom uvedie novú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2025. Fyzická osoba je povinná podať daňové priznanie za rok 2024 a zaplatiť daň najneskôr do 31.5.2025 (nakoľko 31.5.2025 je sobota, lehota na podanie daňového priznania a na zaplatenie dane sa posúva na 2.6.2025), nakoľko opakované oznámenie o predlžení bude zaslané po 31.3.2025.

Daňovník môže podať oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania aj v prípade, ak už podal daňové priznanie, ale ešte neuplynula lehota na podanie daňového priznania. Podaným oznámením sa mu predĺži lehota na zaplatenie dane, a to aj vtedy, ak nepodá opravné daňové priznanie.

Príklad č. 4

Fyzická osoba podá dňa 4.3.2025 správcovi dane daňové priznanie typ B za rok 2024. Dňa 25.3.2025 podá oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024, v ktorom si predĺži lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2025. V tejto predĺženej lehote, t. j. do 30.6.2025 je aj daň splatná, a to bez ohľadu na to, či daňovník v predĺženej lehote podá opravné daňové priznanie alebo nie.

Ak fyzická osoba zašle príslušnému správcovi dane oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania a následne zistí, že jej nevznikla povinnosť podať daňové priznania za toto zdaňovacie obdobie, odporúča sa daňovníkovi, aby správcovi dane oznámil túto skutočnosť. Daňovník je však povinný podať daňové priznanie (aj nulové) v prípade, ak ho na jeho podanie správca dane vyzve.

Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania formou oznámenia nemôže využiť fyzická osoba v konkurze, ktorá si môže predlžiť lehotu na podanie daňového priznania len na základe žiadosti podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, teda za rok 2024 najneskôr do 17.3.2025.

Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania formou oznámenia nemôže využiť ani dedič, ktorý podáva daňové priznanie za zomretého daňovníka, ktorý si môže lehotu na podanie daňového priznania (do troch mesiacov od úmrtia daňovníka) predĺžiť len na základe žiadosti podanej správcovi dane najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Centrum podpory pre dane Január 2025

Právnické osoby

Pre účely predĺženia lehoty na podanie daňového priznania sa pod pojmom "zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí" považujú recipročné príjmy uvedené v §16 ods.1 zákona o dani z príjmov. Vo všeobecnosti zdaniteľným príjmom plynúcim zo zdrojov v zahraničí je pri aktívnych príjmoch príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí (napr. príjem zo závislej činnosti vykonávanej v zahraničí, príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí prostredníctvom stálej prevádzkarne), pri "pasívnych" príjmoch sa napr. za príjem zo zdrojov v zahraničí považuje príjem z nakladania s nehnuteľnosťou umiestnenou v zahraničí, resp. príjem charakteru úrokov alebo licenčných poplatkov plynúci od platiteľa tohto príjmu, ktorý je rezidentom iného zmluvného štátu.

Upozornenie:

Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania z dôvodu zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí a správca dane preverí, že v úhrne zdaniteľných príjmov neuviedol žiadne príjmy zo zdrojov v zahraničí, upraví lehotu na podanie daňového priznania a dátum splatnosti dane na dátum 30.6., nakoľko daňovník podal oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania. Súčasne však správca dane uplatní postup podľa postup podľa § 155 a § 156 daňového poriadku.

Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (najviac o tri celé kalendárne mesiace, resp. o šesť celých kalendárnych mesiacov), v tejto predlženej lehote je splatná aj daň, a to aj v prípade, ak právnická osoba podá daňové priznanie pred týmto termínom.

Príklad č.1:

Obchodná spoločnosť so zdaniteľnými príjmami zo zdrojov v zahraničí podala dňa 19.2. správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za obdobie s dátumom predlženia do 31.7. (sobota). Najbližší pracovný deň je pondelok 2.8., lehota na podanie daňového priznania a splatnosť dane sa posúva na tento dátum. Obchodná spoločnosť podala daňové priznanie skôr (1.7.), splatnosť dane ostáva zachovaná dňa 2.8..

Ak daňovník zistí, že v podanom oznámení uviedol nesprávne alebo neúplné údaje alebo sa rozhodne, že podá daňové priznanie v inej predĺženej lehote, do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podá nové oznámenie, v ktorom uvedie správne údaje. Túto skutočnosť vyznačí krížikom na úvodnej strane oznámenia a uvedie dátum podania predchádzajúceho oznámenia.

Upozornenie:

Predĺženú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby už nie je možné opätovne predĺžiť.

Príklad č. 2:

Obchodná spoločnosť podala dňa 19.2. správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za obdobie s dátumom predĺženia do 30.4.. Dňa 6.4. podala ďalšie oznámenie, v ktorom uviedla novú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.. Spoločnosť má povinnosť podať daňové priznanie do 30.4., pretože opätovné predlženie už predĺženej lehoty nie je možné.

Daňovník môže využiť predĺženie lehoty na podanie daňového priznania na základe oznámenia aj v prípade, ak už podal daňové priznanie za aktuálne zdaňovacie obdobie, ale neuplynula ešte lehota na podanie daňového priznania.

Príklad č. 3:

Právnická osoba zaslala dňa 5.3. správcovi dane daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie. Dňa 19.3. podala oznámenie o predĺžení lehoty s dátumom predĺženia do 30.6.. V tejto predĺženej lehote je aj daň splatná, a to bez ohľadu na to, či daňovník v predĺženej lehote podá opravné daňové priznanie alebo nie.

Daňovník môže oznámenie o predĺžení lehoty vziať späť. Späťvzatie podaného oznámenia o predĺžení lehoty je možné vykonať len v tej lehote, v ktorej môže daňovník oznámiť správcovi dane predĺženie lehoty na podanie daňového priznania, t. j. za zdaňovacie obdobie roka do 31. marca.

Príklad č. 4:

Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím (lehota na podanie daňového priznania je 31.3.) podala dňa 8.2. správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za obdobie s dátumom predĺženia 30.4.. Dňa 26.3. vzala oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania späť. Obchodná spoločnosť má povinnosť podať daňové priznanie v lehote do 31.3.

Príklad č. 5:

Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím hospodársky rok v trvaní od 1.2. do 31.1. (lehota na podanie daňového priznania je 30.4.) podala dňa 8.2. správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie hospodárskeho roka s dátumom predĺženia do 31.5.. Dňa 4.5. vzala oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania späť. Keďže späť vzatie oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania bolo podané po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (po 30.4.), spoločnosť má povinnosť podať daňové priznanie v lehote do 31.5..

Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania môžu využiť napr. aj daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie, ako aj daňovník zrušený bez likvidácie s právnym nástupcom (zlúčenie, splynutie, rozdelenie).

Ak daňovník nezriadený alebo nezaložený na podnikanie zašle príslušnému správcovi dane oznámenie o predlžení lehoty a následne zistí, že mu nevyplýva povinnosť podať daňové priznanie za toto zdaňovacie obdobie, odporúča sa daňovníkovi, aby správcovi dane oznámil, že v zmysle zákona o dani z príjmov mu nevyplýva povinnosť daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie podať. Daňovník je však povinný daňové priznanie (aj nulové) podať v prípade, ak ho na jeho podanie správca dane vyzve.

Upozornenie:

Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania formou oznámenia neuplatní daňovník v konkurze a v likvidácii, ktorý si môže predlžiť lehotu na podanie daňového priznania len na základe žiadosti podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, teda za zdaňovacie obdobie roka najneskôr do 17.3. vrátane.